Tinggi rendahnya tingkat pengeluaran biaya transaksi dalam penghitungan pajak dipengaruhi oleh beberapa faktor yang dapat dikelompokkan dalam dua faktor utama yang terdiri dari faktor-faktor yang tidak dapat dikendalikan dan faktor-faktor yang dapat dikendalikan. Faktor-faktor yang tidak dapat dikendalikan adalah faktor-faktor yang cenderung tidak dapat dikendalikan oleh wajib pajak dalam mempengaruhi biaya transaksi penghitungan pajak terkaitdengan keadaan perusahaan, seperti skala usaha (meliputi, antara lain, jumlah pajak terhutang dan nilai investasi), jarak, dan frekuensi kunjungan. Sedangkan, faktor-faktor yang dapat dikendalikan adalah faktor-faktor yang cenderung dapat dikendalikan oleh wajib pajak dalam mempengaruhi biaya transaksi penghitungan pajak terkait dengan perencanaan pajak, seperti ketaatan perpajakan, pembukuan, dan penerapan teknik tax avoidance